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Diego riesco


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MINICASOS DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES. ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES. RESPONSABLE SUSTITUTO

DIEGO RIESCO

MINICASO N° 1

Planteo


De acuerdo con el balance de publicación correspondiente al ejercicio comercial cerrado el 31 de diciembre, el patrimonio neto de "Industrias Metalmecánicas Argentinas SA" asciende a la suma de $ 10.000.000. A continuación, se detallan los porcentajes de participación de sus accionistas:

 


Dr. Alberto Zamarbide

(a)

20%

Logos SA

(b)

30%

Mr. John Michael Osbourne

(c)

50%

 

 

 

(a) Persona física domiciliada en el país

(b) Sociedad anónima radicada en el país

(c) Persona física domiciliada en el Reino Unido

 

* Se pide determinar el impuesto sobre los bienes personales correspondiente.

Solución

De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 25.1 de la ley del gravamen, "Industrias Metalmecánicas Argentinas SA" deberá liquidar e ingresar el impuesto correspondiente a la participación societaria de los accionistas que revistan el carácter de personas de existencia ideal domiciliadas en el exterior y/o de personas físicas (y sucesiones indivisas) domiciliadas en el país o en el exterior.

En nuestro caso, el setenta por ciento (70%) de la participación societaria corresponde a sujetos que cumplen con estas condiciones. Por tal motivo, el impuesto se determina efectuando el siguiente cálculo:

 


Patrimonio neto

$ 10.000.000

Porcentaje sujeto a impuesto

70%

Base

$ 7.000.000

Alícuota

0,50%

Impuesto

$ 35.000

 

Normativa

* Artículos 22, inciso h), y 25.1 de la ley.

MINICASO N° 2

Planteo

La empresa "Apmor Argentina SA", perteneciente al grupo Apmor, cierra su ejercicio comercial el 30 de setiembre. Según el balance de publicación correspondiente al último ejercicio comercial cerrado, su patrimonio neto asciende a $ 14.000.000. A continuación, se detallan los porcentajes de participación de sus accionistas:



 

Apmor Trasandina SA

(a)

5%

Apmor Cisplatina SA

(b)

5%

Apmor Iberia SA

(c)

10%

Apmor AG

 (d)

80%

 

(a) Sociedad anónima radicada en Santiago de Chile

(b) Sociedad anónima radicada en Montevideo, Uruguay

(c) Sociedad anónima radicada en Barcelona, España

(d) Sociedad anónima radicada en Zurich, Suiza

 

Con fecha 10 de noviembre los accionistas realizaron un aporte de capital de $ 6.000.000 en proporción a sus respectivas tenencias accionarias.

* Se pide determinar el impuesto sobre los bienes personales correspondiente.

Solución


De acuerdo con lo establecido en los convenios firmados por la República Argentina con el Reino de España y la Confederación Suiza, las acciones emitidas por -u otras participaciones sociales en- una sociedad residente de un Estado Contratante, pertenecientes a un residente del otro Estado Contratante, sólo podrán someterse a imposición en ese otro Estado.

Por su parte, el convenio firmado por nuestro país con la República de Chile dispone que el patrimonio situado en el territorio de uno de los Estados Contratantes será gravable únicamente por éste. Y a tales efectos, se entiende que las participaciones sociales, acciones y otros valores mobiliarios están situados en el Estado Contratante en el que tuviere su domicilio la empresa emisora.

En virtud de lo expuesto, en nuestro caso, sólo el cinco por ciento (5%) de la participación societaria corresponde a sujetos que dan origen a la obligación de liquidar el gravamen. Por tal motivo, el impuesto se determina efectuando el siguiente cálculo:

 


Patrimonio neto al cierre 30/9

$ 14.000.000

Aporte de capital del 10/11

$ 6.000.000

Total patrimonio neto al 31/12

$ 20.000.000

Porcentaje sujeto a impuesto

5%

Base

$ 1.000.000

Alícuota

0,50%

Impuesto

$ 5.000

 

Normativa

* Artículos 22, inciso h), y 25.1 de la ley.

* Artículo 20.2 del decreto reglamentario.

* Artículos 19 y 20, inciso b), del convenio con Chile.

* Artículo 20, inciso 4), del convenio con Suiza.



* Artículo 22, inciso 4), del convenio con España.


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